問：公司正式員工是否可以與公司簽訂承包協(xié)議，承包公司的某項設施經(jīng)營業(yè)務，如果可以簽訂，在公司給承接人支付服務費用時服務承接人需要去稅局代開發(fā)票，則公司是否需要在付款時代扣個人所得稅？個人所得稅稅率是多少？還是不用公司代扣個人所得稅，而是由承接人在代開發(fā)票時由開票稅局直接扣繳個人所得稅？
答：《稅收征收管理法實施細則》第四十九條規(guī)定，承包人或者承租人有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權，在財務上獨立核算，并定期向發(fā)包人或者出租人上繳承包費或者租金的，承包人或者承租人應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營收入和所得納稅，并接受稅務管理；但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
發(fā)包人或者出租人應當自發(fā)包或者出租之日起30日內將承包人或者承租人的有關情況向主管稅務機關報告。發(fā)包人或者出租人不報告的，發(fā)包人或者出租人與承包人或者承租人承擔納稅連帶責任。
《稅務登記管理辦法》第十條規(guī)定，企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記：
（四）有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權、在財務上獨立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費或租金的承包承租人，應當自承包承租合同簽訂之日起30日內，向其承包承租業(yè)務發(fā)生地稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關發(fā)放臨時稅務登記證及副本；
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定，條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者有償轉讓不動產(chǎn)所有權的行為（以下稱應稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務，不包括在內。
第十一條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
《財政部、國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2013〕106號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二條規(guī)定，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
參考《新疆維吾爾自治區(qū)地方稅務局關于明確道路運輸業(yè)有關稅收政策業(yè)務問題的通知》（新地稅發(fā)〔2013〕93號）第一條規(guī)定，對個人以掛靠（承包或承租）形式從事運輸業(yè)務，且被掛靠運輸企業(yè)只向其收取掛靠費（承包費或管理費），不按照會計制度核算掛靠人（承包人或承租人）運輸業(yè)務收入的，以掛靠人（承包人或承租人）為“交通運輸業(yè)”營業(yè)稅納稅人，統(tǒng)一按自治區(qū)財政廳《關于調整新疆維吾爾自治區(qū)增值稅、營業(yè)稅起征點的通知》（新財法稅〔2011〕54號）和自治區(qū)財政廳、自治區(qū)地方稅務局《關于調整我區(qū)個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅起征標準的通知》（新財法稅〔2011〕55號）文件，執(zhí)行營業(yè)稅起征點和個人所得稅起征標準政策。
參考《四川省地方稅務局關于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（川地稅發(fā)〔2010〕47號）第三條規(guī)定，承包費征稅問題：
（一）單位和個人將有形資產(chǎn)（如：不動產(chǎn)、交通工具、設備、設施）、無形資產(chǎn)以承包或承租形式提供給他人經(jīng)營，凡承包方或承租方向工商部門領取了獨立營業(yè)執(zhí)照的（出租方和承包（租）方為兩個獨立的納稅人），則出租方向承包（或承租）方收取的全部價款，不論其名稱如何，均屬于從事租賃業(yè)務取得收入，按“服務業(yè)——租賃業(yè)”征稅。
（二）對承包（或承租）方未領取任何類型工商營業(yè)執(zhí)照的，則出租方向承包（或承租）方收取的價款，如承包費、管理費等，無論在財務上如何反映，均屬于企業(yè)內部管理的一種形式，承包（租）方的所有經(jīng)營業(yè)務收入，均應并入出租方的經(jīng)營收入征稅。
根據(jù)上述規(guī)定，如果以承包人為納稅人時，則出包人收取的承包費，出租方屬于提供租賃業(yè)服務，涉及動產(chǎn)的繳納增值稅，涉及不動產(chǎn)的應繳納營業(yè)稅，開具相應的增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票，此種情況下，承包個人稅務登記為個體工商戶的，應按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目自行申報繳納個人所得稅。如果承包人不是納稅人，出包人為納稅人時，出包人收取的承包費，屬于內部利潤分配，不繳營業(yè)稅，不需要開具發(fā)票，此種情況下，承包人為個人的，個人取得所得，應按工資薪金所得項目代扣代繳個人所得稅。
引用資料：不能讓錢花的不明不白 看看代理記賬公司到底為企業(yè)做了什么
解決時間：2022-08-15 21:50
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